Radíme živnostníkom – Od začiatku roka platia nové sadzby DPH

Nový rok priniesol výrazné zmeny v zákone o DPH, ktoré ovplyvnia nielen ceny tovarov a služieb, ale aj povinnosti podnikateľov. Základná sadzba dane stúpla z pôvodných 20 percent na 23 percent, no zavádzajú sa zároveň dve znížené sadzby na úrovni 19 percent a päť percent. Vyššia 19-percentná sadzba sa bude vzťahovať na potraviny, elektrickú energiu a reštauračné služby spojené s podávaním nealkoholických nápojov. Najnižších päť percent bude platiť napríklad pre vybrané potraviny vrátane bezlepkových, lieky, zdravotnícke pomôcky či knihy, no zvýhodnenie čaká aj ubytovacie služby a reštaurácie pri podávaní jedál, online knihy a zvukové záznamy, športové podujatia, fitnescentrá či tovary a služby v rámci registrovaných sociálnych podnikov. Zachováva sa aj päť percent pri dodaní alebo obnove stavieb v projektoch štátom podporovaného nájomného bývania. Okrem zmien v sadzbách sa upravujú hranice registrácie na DPH. Ak podnikateľ dosiahne ročný obrat 50 000 €, od začiatku ďalšieho roka sa stáva platiteľom dane, zatiaľ čo pri prekročení 62 500 € v priebehu roka nadobúda povinnosť byť platiteľom ihneď. Pre malé podniky s obratom do 100 000 € ročne v rámci celej Európskej únie (EÚ) sa od 1. januára tohto roka zavádza osobitná úprava, ktorá umožňuje požiadať o oslobodenie od DPH aj v iných členských štátoch. Tým sa má zjednodušiť podnikanie a znížiť administratívna záťaž, keďže nie je potrebné registrovať sa na DPH vo viacerých krajinách. Vláda si od týchto krokov sľubuje väčšiu stabilitu verejných financií, no zároveň zvýhodnenie vybraných segmentov, ako aj uľahčenie situácie menším firmám a sociálnym podnikom.

Pokladnice už musia byť upravené

Od začiatku roka ubehlo už dosť času a podnikatelia – platitelia DPH – by už mali mať vo svojich pokladniciach nastavené aktuálne sadzby dane, ktoré od 1. januára tohto roka zásadne zmenili systém výberu DPH. Hoci finančná správa už na konci vlaňajška pripomenula povinnosť podnikov zareagovať na zvýšenie základnej sadzby z 20 percent na 23 percent a zrušenie pôvodnej 10-percentnej sadzby, do praxe pribudli dve nové – vo výške päť percent a 19 percent. Tieto úpravy si však vyžadujú aktualizáciu softvéru aj samotného hardvéru online registračných pokladníc (ORP), ktorú musia podnikatelia vykonať buď sami, alebo prostredníctvom dodávateľa. Finančná správa tvrdí, že ak je online registračná pokladnica pripojená k internetu, väčšinou sa ponuka na stiahnutie aktualizácie objaví automaticky. Zástupcovia výrobcov pokladníc navyše ešte vlani ubezpečili, že sú na zmeny plne pripravení. Podnikateľ, ktorý sa ešte k úprave svojej ORP nedostal, by ju mal vykonať bezodkladne. Inak riskuje, že nebude môcť vystavovať pokladničné doklady s novými sadzbami. Virtuálna registračná pokladnica (VRP2) sa pritom upravila automaticky a ponúka zachované pôvodné sadzby len na nevyhnutné účely, ako je vrátenie tovaru alebo oprava dokladov. Podnikateľ však aj tu musí manuálne alebo hromadne preklikať a označiť všetky tovarové položky, ku ktorým patria nové sadzby. Finančná správa ďalej odporúčala naštudovať si používateľskú príručku k VRP2 a informačný materiál zverejnený na svojom portáli, kde sa podnikatelia dozvedia podrobnosti o importovaní a manažovaní tovarových či službových položiek. Keďže už uplynulo niekoľko týždňov od zavedenia zmien, je na podnikateľoch, aby svojich zákazníkov neuviedli do omylu nesprávnymi sadzbami. Neaktuálne nastavenie by totiž nemuselo obstáť ani pri prípadnej kontrole, ani pri bežnej komunikácii s klientmi, ktorí očakávajú, že ceny zodpovedajú novému zákonu o dani z pridanej hodnoty.

Oslobodenie od DPH pre malé podniky

Od nového roka sa zaviedla aj významná zmena, ktorá by mala uľahčiť život menším podnikateľom pôsobiacim v zahraničí. Od januára 2025 majú tieto firmy možnosť využívať osobitnú úpravu oslobodenia od DPH nielen vo vlastnom štáte, ale aj v ďalších krajinách Európskej únie. Ide o reakciu na európske smernice, ktoré sa podarilo vniesť do slovenskej legislatívy novelou zákona o DPH. Nový systém je určený pre podniky s ročným obratom do 100 000 € v rámci celej EÚ. To znamená, že hoci si jednotlivé štáty stále môžu uplatniť vlastné národné limity, základná podmienka hovorí o neprekročení stotisícovej hranice. Zmyslom celej reformy je harmonizácia pravidiel a odbúranie nadbytočných administratívnych krokov, vďaka čomu sa chce EÚ viac otvoriť malým a začínajúcim firmám. Malé podniky budú žiadať o oslobodenie výhradne cez domáci štát – teda cez správcu dane krajiny, kde majú sídlo, trvalý pobyt alebo miesto podnikania. Ten im pridelí špecifické identifikačné číslo s príponou EX a automaticky oznámi ďalším členským štátom, že daný podnik môže v týchto krajinách predávať tovary a poskytovať služby oslobodené od DPH. Namiesto množstva separátnych daňových konaní tak firma vybaví všetko na jednom mieste. Z praktického hľadiska to znamená, že ak malý podnik vykazuje obraty vo viacerých štátoch EÚ, bude ich musieť uviesť v jedinom podaní pre správcu dane. Ten následne poskytne údaje ostatným krajinám cez automatizovaný systém, čím odpadá doterajšie zaťažujúce prihlasovanie sa k dani za hranicami. Finančná správa zdôrazňuje, že nový postup nie je len o zdvorilostnej úprave na papieri, ale o efektívnom digitálnom prepojení všetkých zapojených subjektov naprieč Európskou úniou. Táto zmena by mala podľa finančnej správy podporiť zefektívňovanie podnikateľského prostredia a posunúť Slovensko bližšie k harmonizovanému modelu DPH, v ktorom aj malé firmy budú môcť plnohodnotne rozvíjať svoju činnosť cezhranične. Výrazne si tak uľahčia vykazovanie a odbúrajú riziko zbytočných pokút za neinformovanosť či nezrovnalosti v daňovej agende.

Čo sa ešte mení pre živnostníkov

Konsolidačný balíček verejných financií v tomto roku zasiahne živnostníkov aj v iných smeroch. Medzi ich nové povinnosti patrí napríklad zavedenie podnikateľského účtu. Podnikatelia budú platiť transakčnú daň pri prevodoch a výberoch peňazí, ktoré súvisia s podnikaním. Na druhej strane môžu zo svojich príjmov zaplatiť nižšiu daň, keďže sa zvýšila hranica príjmu na uplatnenie nižšej sadzby dane. Malá časť živnostníkov bude musieť platiť vyššie sociálne odvody. Najzásadnejšou novinkou je povinné otvorenie podnikateľského účtu, ktorý si živnostníci museli založiť najneskôr do konca marca 2025. Od apríla totiž musia tento účet využívať na všetky platby súvisiace s podnikaním. Štát túto povinnosť zaviedol preto, že z platieb či výberov hotovosti sa bude platiť transakčná daň. Za prevody z účtu budú živnostníci platiť 0,4 percenta z transakcie, pričom maximálna daň pri jednom prevode bude na úrovni 40 €. Vyššia daň sa bude platiť za výbery hotovosti v banke či z bankomatu, ktorá bude na úrovni 0,8 percenta, a v tomto prípade nie je určená maximálna výška dane, takže podnikatelia zaplatia daň podľa reálnej výšky výberu. Daň sa nebude týkať platieb kartou; živnostníci len zaplatia za každú kartu paušálny poplatok vo výške dvoch eur ročne. Aj keď mnohí živnostníci doteraz používali na podnikanie svoj osobný účet, po zavedení transakčnej dane to nebude možné. Ak by si chceli ponechať len jeden účet, museli by platiť daň aj zo svojich súkromných platieb, ktoré nesúvisia s podnikaním. Ak bude mať živnostník podnikateľský a súkromný účet v tej istej banke, môže si poslať peniaze na svoj osobný účet bez toho, aby z takéhoto prevodu zaplatil daň. V prípade, ak by mal súkromný účet v inej banke, dani sa nevyhne.

Nižšie dane, vyššie maximálne odvody

Konsolidácia nepriniesla len nové povinnosti živnostníka, ale aj nižšiu daň z príjmu. Hranica hrubého príjmu pre uplatnenie zníženej 15-percentnej sadzby dane sa totiž zvyšuje zo 60 000 na 100 000 €. Ak niekto zárobkami presiahne túto hranicu, bude platiť klasickú 19-percentnú daň z príjmu. Na druhej strane stúpnu maximálne sociálne odvody, avšak keďže väčšina živnostníkov platí minimálne odvody, zmena sa dotkne len malého počtu podnikateľov. Maximálny vymeriavací základ sa zvýšil zo sumy 9 128 € na 15 730 €, a maximálne poistné tak bude vo výške 5 214,49 €. Súčasťou konsolidácie je aj zmena daňového bonusu na deti. Výška daňového bonusu sa bude aj naďalej odvíjať od veku detí – pri deťoch do 15 rokov bude maximálna výška bonusu 100 €, pri starších deťoch to bude 50 €, no pri deťoch nad 18 rokov si ho rodičia už nebudú môcť uplatniť. Reálna výška bonusu sa počíta podľa príjmu rodiča a počtu detí, pričom sa sleduje čiastkový daňový základ, ktorý u živnostníka tvorí rozdiel medzi jeho tržbami a skutočnými alebo paušálnymi výdavkami spolu so zaplatenými odvodmi. Napríklad pri jednom dieťati môže daňový bonus dosiahnuť maximálne 29 %, pri troch deťoch 43 %, a v prípade šiestich alebo viacerých detí až 64 %. Ďalšou zásadnou zmenou pri pravidlách daňového bonusu je zavedenie stropu, ktorý závisí od čiastkového základu dane – ten nesmie presiahnuť 1,5-násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov. Každému, kto túto hranicu prekročí, sa bonus kráti o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou. V tomto roku sa bonus začne krátiť pri základe dane nad 25 740 € ročne. Živnostníci žiadajú o daňový bonus až v daňovom priznaní, a v prípade tých, ktorí platia minimálne odvody, uplatňujú si paušálne výdavky a ich tržby dosiahnu necelých 50 000 €, sa bude bonus krátiť. Nulový bonus na dieťa od 15 do 18 rokov bude pri tržbách okolo 56 500 €, a pri deťoch pod 15 rokov živnostník nedostane nič, ak jeho tržby dosiahnu úroveň 62 500 €. Aj v tomto prípade to platí len pre tých, ktorí platia minimálne odvody a uplatňujú si paušálne výdavky, pričom pri takýchto vyšších tržbách už živnostníci spravidla platia aj vyššie odvody.

Zvýšili sa aj minimálne odvody

V januári sa už tradične menili najnižšie možné odvody, ktoré platí väčšina podnikateľov. Minimálne odvody do Sociálnej poisťovne stúpli z pôvodných 216,13 € na 237,02 € mesačne. Toto poistné sa môže meniť dvakrát ročne – raz po podaní daňového priznania a druhýkrát na začiatku roka, keď sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ, z ktorého sa platí aj najnižšie poistné. Odvody môže od júla či októbra daného roka platiť živnostník podľa svojho vymeriavacieho základu, ak je vyšší ako ten minimálny, pričom ho vypočíta Sociálna poisťovňa podľa priznaných zárobkov. Tí živnostníci, ktorí platia len minimálne zdravotné odvody, budú v tomto roku namiesto 97,80 € mesačne posielať do zdravotnej poisťovne 107,25 €, pričom živnostníci so zdravotným postihnutím nebudú platiť 48,90 €, ale 53,62 € mesačne. Zdravotné odvody sa menia vždy len raz ročne, a živnostníci ich platia buď v minimálnej výške, alebo podľa svojich reálnych zárobkov. Opäť platí, že viac ako je stanovené minimum odvádzajú vtedy, ak je ich vlastný vymeriavací základ vyšší ako ten minimálny, pričom jeho výšku zisťuje zdravotná poisťovňa z daňového priznania. Najnižšie poistné sa odvíja vždy od priemernej mzdy spred dvoch rokov, a preto sa minimálne odvody v tomto roku počítajú podľa priemernej mzdy z roku 2023, ktorá podľa Štatistického úradu SR dosiahla úroveň 1 430 € mesačne. Keďže minimálny vymeriavací základ predstavuje polovicu priemernej mzdy, zvýšil sa z minuloročných 652 € na 715 €, a práve z tejto sumy sa potom vypočítajú minimálne odvody na zdravotné aj sociálne poistenie.